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政策信息
  • 年終獎個稅優惠政策多延3年

  •          新個稅法施行后,年終獎是否并入當年綜合所得計算繳納個稅?這一被企業高度關注的問題在12月27日晚間有了明確說法——對原有年終獎個稅政策(即國稅發〔2005〕9號)給予三年“過渡期”,2021年12月31日前不并入當年綜合所得,并且將按照新的稅率表計算個稅。
           

              財政部、國家稅務總局聯合發出《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號,以下簡稱《通知》),其中第一條“關于全年一次性獎金、中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵的政策”明確:

            居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。

           《通知》也給予納稅人選擇:居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

           《通知》明確,自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

            隨著年終獎發放時間的臨近,許多企業都很關注這個問題,因為現在企業都對員工實行績效考核制度,效益好的企業年終獎有的甚至高過平時的工薪。另外,現在國企實行任期激勵,平時工資不高,但績效和激勵收入可能比較高。如把這些比較高的年終獎、激勵收入都并入當年綜合所得計算個稅,稅負將會大幅增加,甚至增加到抹平之前的減稅效果。因此,此次《通知》給出三年過渡期,不僅進一步降低了年終獎個稅稅負,還給了企業對考核制度、激勵制度、薪酬制度等進行適當調整的時間和空間。

            按《通知》所附按月換算后的綜合所得稅率表,年終獎個稅稅負會降低多少?

            例如:某企業員工王先生,在2019年1月取得2018年年終獎30000元,其應繳納個稅為:30000元除以12個月,每月分攤2500元,在舊個稅法稅率表中,對應稅率和速算扣除數分別為10%和105元,以此計算王先生年終獎應納個稅:30000×10%-105=2895元。

            如按照《通知》所附月度稅率表,王先生年終獎每月分攤2500元對應的稅率和速算扣除數分別為3%和0,應納個稅為:30000×3%-0=900元。

            個稅專項附加扣除電子模板如何填報?

            稅務總局提醒:不要刪改電子模板格式

           個稅專項附加扣除政策即將落地,目前許多納稅人開始按照要求在專項附加扣除信息電子模板上填報相關信息。為幫助納稅人正確填報專項附加扣除項目,12月27日,國家稅務總局整理出“專項附加扣除電子模板填報易錯‘五提醒’”及三點特別提醒,請納稅人和扣繳義務人注意相關問題。

            請使用2007及以上版本的Excel軟件,填寫電子模板

            稅務總局解釋,如果納稅人在填寫專項附加扣除信息電子模板時使用的Excel版本過低,將出現提示內容顯示不全、打印內容不完整和部分內容無法填寫等問題。

            填寫電子模板時,請務必注意帶“*”號欄次,并全部填寫完整

            稅務總局介紹,電子模板中帶“*”號欄次是必填項。這些欄次一方面用于計算納稅人截至目前可以享受的專項附加扣除總額,另一方面用于事后核驗需要。如果漏填了,導入扣繳端軟件時,系統將給出“[×××]文件導入失敗,××頁簽:××項目未填寫,請檢查”的提示。

            請在提交電子模板前,檢查文件能否正常打開

           稅務總局介紹,如果納稅人提交給扣繳單位的專項附加扣除信息電子模板未保存好、已損壞,系統將會出現“[×××]文件導入失敗:文件讀取失敗”的提示,遇到這種情況,請納稅人重新拷貝并確認可以打開后提交扣繳單位導入。

           單位在導入電子模板前,扣繳端軟件中需已存在該納稅人的基礎信息

           稅務總局介紹,如果單位使用全國統一免費的扣繳客戶端軟件中,前期沒有錄入過相關納稅人的基礎信息,則在導入該納稅人填報的專項附加扣除信息電子模板時,系統會提示“[×××]文件導入失敗,納稅人信息在系統中不存在,無法導入”。對此給出的解決方法是:扣繳義務人先在扣繳客戶端“人員信息采集”菜單中增加納稅人信息后,再導入專項附加扣除模板。

            如納稅人沒有填寫任何一項專項附加扣除信息,則無需填報電子模板

            稅務總局表示,如果納稅人提交一份空白電子模板,則在導入時系統會給出“以下文件無可導數據:[×××]文件無法導入:Excel文件中無可導入數據”的提示。請單位向納稅人確認是否漏填;如果納稅人確實沒有可享受的專項附加扣除信息,則無需填寫電子模板。

            三點特別提醒

            稅務總局特別提醒廣大納稅人和扣繳單位:電子模板中的必填項目必須填寫完整;不要修改、刪除和調整電子模板的字段及字段格式;請使用2007及以上版本的Excel軟件填寫電子模板。

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